Инспекция МНС по Барановичскому району напоминает о некоторых особенностях уплаты НДС индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), применяющими общий порядок налогообложения.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее -  НК) плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в обязательном порядке признаются ИП, применяющие общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 465 255 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В сумму выручки не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с ИП и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения.

Независимо от возникновения обстоятельств, указанных выше ИП имеет право на уплату НДС в добровольном порядке, если им принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 113 НК).

ИП до окончания налогового периода признается плательщиком НДС в отношении всех объектов налогообложения:

- при возникновении обстоятельств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 113 НК - начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения такого обстоятельства;

- при принятии решения об уплате НДС - начиная с 1-го числа месяца, указанного в уведомлении о принятом решении об уплате налога на добавленную стоимость;

- ИП, государственная регистрация которого осуществлена в текущем налоговом периоде, представивший уведомление о принятом решении в месяце его государственной регистрации – начиная с дня его государственной регистрации и до окончания налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год.

Деятельность автомобилей – такси

До начала осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров на возмездной основе физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (ИП или юридического лица).

При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси субъекты хозяйствования обязаны стать на налоговый учет, обеспечивать полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Юридические лица могут применять общеустановленный порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения.

ИП вправе применять общеустановленный порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога с физических лиц, упрощенную систему налогообложения, либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При привлечении субъектом хозяйствования к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей.

Автомобиль-такси должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром:

- прошедшим метрологический контроль в соответствии с законодательством об обеспечении единства измерений;

- включенным в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее - Государственный реестр), с указателем режимов использования автомобиля-такси. Не допускается использование кассового аппарата в случаях, если модель (модификация) используемого кассового аппарата не соответствует сфере применения, указанной в Государственном реестре. Модели кассовых суммирующих аппаратов, совмещенных с таксометром, включены в раздел 3 Государственного реестра "КСА, СОВМЕЩЕННЫЕ С ТАКСОМЕТРАМИ", в котором указана сфера применения -  "Услуги автомобильного транспорта по перевозке пассажиров автомобилями-такси";

- с установленным средством контроля налоговых органов (далее - СКНО). До начала использования кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, субъекту хозяйствования необходимо заключить с РУП "Информационно-издательский центр по налогам и сборам"  гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО и только после установки в кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, СКНО, данное кассовое оборудование можно использовать для приема наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек с использованием платежного терминала.

Юридические лица и ИП, осуществляющие пассажирские перевозки автомобилями-такси обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы "БЕЛКАРТ", эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь. До начала осуществление деятельности субъект хозяйствования должен установить платежный терминал, для чего необходимо подать в банк-эквайер заявку на установку платежного терминала.

При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными только с использованием электронной информационной системы (далее – ЭИС), предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого автомобильного перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется.

Если посредством ЭИС осуществляется заказ автомобильной перевозки пассажира и оплата за нее производится наличными денежными средствами, то такая перевозка пассажира рассматривается как перевозка пассажира автомобилем-такси, заказанная у диспетчера такси или автомобильного перевозчика, самостоятельно выполняющего прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси, при помощи глобальной компьютерной сети Интернет. Соответственно, в таких случаях прием наличных денежных средств должен осуществляться с обязательным использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным СКНО.

Водитель автомобиля-такси обязан по окончании автомобильной перевозки выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет, а в случаях оплаты пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы - направить на адрес электронной почты, указанный заказчиком автомобильной перевозки пассажиров автомобилями-такси, электронную квитанцию.

При приеме наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, водитель автомобиля-такси суммы принятых денежных средств проводит с использованием таксометра, платежного терминала и выдает потребителю - пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги.

О некоторых изменениях уплаты единого налога индивидуальными предпринимателями в 2021 году

К основным изменениям законодательства в исчислении и уплате ИП единого налога можно отнести следующие.

С 2021 года деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств относится не к иным видам услуг и работ, указанным в ч. 1 пп. 1.1.10 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее -  НК), а к видам деятельности, указанным в пп. 1.1.4 ст. 337 НК. При осуществлении такой деятельности единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) следует исчислять исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет, то есть в таком же порядке, как для деятельности грузового автомобильного транспорта в пределах Республики Беларусь (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 342 НК).

Также к видам деятельности, указанным в пп. 1.1.4 ст. 337 НК относятся автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении ("маршрутное такси"). Теперь ИП, осуществляющие данный вид деятельности, обязаны уплачивать единый налог по ставке, указанной в пп. 1.4 приложения 24 к НК. Напомним, ранее данный вид деятельности относили к иным видам работ и услуг, указанным в пп. 1.1.10 ст. 337 НК, с применением ставки, указанной в пп. 1.10 приложения 24 к НК.

ИП, предоставляющие в отчетном периоде места для краткосрочного проживания, с 2021 года уплачивают единый налог независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой представляемой для краткосрочного проживания квартире, жилом доме, т.е. единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (п. 11 ст. 342 НК).

Произошли изменения и в порядке применения льгот по единому налогу. С 2021 года использовать льготу в виде снижения ставки на 20 % смогут не только пенсионеры по возрасту, но и лица, которые имеют право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста (пп. 1.2 ст. 340 НК).

С 2021 года закреплен порядок налогообложения "переходной" выручки (доходов) у ИП, которые в течение календарного года перешли на уплату единого налога. В частности, ИП, которые отражали выручку (учитывали доходы) по мере оплаты для целей исчисления налога при УСН или подоходного налога и начали в отношении этой деятельности применять единый налог, выручку от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты перехода на единый налог, учитывают для единого налога по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее 31 декабря года перехода (пп. 23-1 ст. 342 НК).

По сравнению с прошлым годом расширена категория лиц, которые вправе представить декларацию по единому налогу в сроки, отличные от общеустановленных. Так, с 2021 года представить декларацию не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, вправе не только ИП, которые не осуществляли деятельность с момента гос. регистрации, но и ИП, которые впервые начали в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога (ч. 2 п. 26 ст. 342 НК).

Результаты налогового контроля

Контролирующие органы широко применяют меры профилактического и предупредительного характера, в том числе проводят мониторинги.

Мониторинг как форма налогового контроля дает возможность исправить нарушения, избежать санкций и направлен на предотвращение правонарушений.

Главная задача – добиться исполнения субъектами хозяйствования налоговых обязательств в полном объеме.

Если в процессе мониторинга впервые выявляются нарушения, то налоговый орган не применяя штрафные санкции, вручает субъекту хозяйствования письменные рекомендации по их устранению, и ожидает, что в дальнейшем он будет руководствоваться в своей деятельности принципом законности. Но если эти рекомендации не учтены и в процессе мониторинга будет повторно выявлено аналогичное нарушение, то налоговый орган применяет административный санкции в отношении такого субъекта.

Так, инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району за 2020 год проведено 33 мониторинга деятельности субъектов хозяйствования.

Основными нарушениями, выявленными в ходе мониторинга, являются нарушения порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), использования кассового оборудования, отказ в осуществлении расчетов в безналичной форме посредством банковской платежной карточки или отсутствие платежного терминала, за которые предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Преференции для бизнеса в сельской местности

Действующим законодательством Республики Беларусь создан ряд дополнительных стимулов и льгот, направленных на улучшение условий ведения бизнеса в сельской местности.

Основными законодательными актами в данном направлении являются:

Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (с изменениями и дополнениями; далее - Декрет №6);

Указ Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (с изменениями и дополнениями; далее - Указ №345);

Декрет Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства» (с изменениями и дополнениями; далее - Декрет №7).

Положения как Декрета № 6 так и Указа № 345, направлены на повышение инвестиционной привлекательности средних, малых городских поселений и сельской местности, стимулирование создания новых производств и соответственно рабочих мест, поддержку малого предпринимательства на этапе его становления.

Декретом № 6 установлены дополнительные налоговые льготы для предприятий, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, в частности, они освобождаются от уплаты основных налогов в течение 7 лет со дня их государственной регистрации (налога на прибыль, налога на недвижимость). Кроме того, они могут быть освобождены от ввозных таможенных пошлин при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в качестве неденежного вклада в уставный фонд, уплаты государственной пошлины за выдачу, внесение изменений, продление срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими лицами отдельных видов деятельности.

Указом № 345 для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю, общественное питание и бытовое обслуживание в населенных пунктах и на территориях вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, перечни которых определены решениями областных Советов депутатов (далее - Перечень населенных пунктов), предусмотрены налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, подоходному налогу, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки.

Перечень населенных пунктов Брестской области утвержден решением Брестского областного Советов депутатов от 27.11.2017 № 286.

Без ограничения периода действия Указа № 345 в населенных пунктах и на территориях вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, вне зависимости от перечней населенных пунктов, определенных решениями областных Советов депутатов, сняты некоторые ограничения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю алкогольными напитками в сельской местности (при условии соблюдения установленных законодательством других ограничений в области оборота алкогольных напитков).

Декрет № 7 является ключевым документом из пакета нормативных правовых актов по улучшению бизнес-климата в стране. Его цель - развитие предпринимательской инициативы, стимулирование деловой активности за счет исключения излишних требований, предъявляемых к бизнесу, а также минимального вмешательства государства в деятельность субъектов хозяйствования.

Уважаемые граждане! Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращает Ваше внимание:

Срок представления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц не позднее 31 марта 2022 года в отношении следующих доходов плательщиков полученных в 2021 году:

- по доходам, полученным за границей (или) из-за границы  Республики Беларусь;

- доходам, полученным от продажи (мены, ренты) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь, либо двух и более механических транспортных средств;

- доходам, полученным от продажи (мены) в течение пяти лет двух и более объектов недвижимого имущества одного вида, либо доли в праве собственности на такое имущество;

- доходам, полученным в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 7521 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, а также по другим доходам, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов.

Декларация может быть представлена в письменной форме в налоговый орган или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

Подробную информацию можно получить по телефону: 189 (стационарная сеть).

Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК).

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам (ч. 1 п. 2 ст. 210 НК):

- в течение календарного года - налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы);

- по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).

Индивидуальные предприниматели  (нотариусы, осуществляющие  нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, осуществляющие  адвокатскую деятельность индивидуально), не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за отчетный или налоговый период при подаче налоговой декларации (расчета) (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 2 п. 37 ст. 205 НК).

Социальный вычет по суммам, уплаченным за обучение (подп. 1.1 ст. 210 НК)

Социальный вычет по суммам, уплаченным (возмещенным) по договорам страхования (подп. 1.2 ст. 210 НК)

Гражданам, которые решили завести собаку обычной породы или собаку потенциально опасной породы необходимо знать, что решениями районных Советов депутатов установлен налог за владение собаками и утверждены инструкции о налоге за владение собаками.

Согласно статьи 308 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) плательщиками налога за владение собаками признаются только физические лица.

Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода. Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.

Ставка налога за владение собаками устанавливается за налоговый период в размере:

1,5 базовой величины – за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак, который утвержден  Постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12.12.2001 N 40 (в перечень включены следующие породы собак:  Айну, Акабаш, Американский пит-бультерьер, Американский стаффордширский терьер, Анатолийский карабаш, Английский и Бельгийский мастифы, Бордоский и Немецкий доги, Бульмастиф, Бультерьер, Горская и Леопардовая гончие, Доберман Владека Рошины и Доберман-пинчер, Ирландский волкодав, Канарская собака (перро де пресо канарио), Кангал, Кане-корсо, Кенгуровая собака, Корельская медвежья собака, Лангедокская пастушья собака, Маремма (маремоанхо-абруцкая пастушья собака), Мальорский бульдог (терро де мальоркин), Московская сторожевая, Овчарки Дауфмана, Восточноевропейская, Грецкая, Кавказская, Немецкая, Румынская, Среднеазиатская и Южнорусская, Ризеншнауцер, Ротвейлер, Супердог и його помесь с майконгом, Тоса-ину (японская бойцовская собака), Фила бразильеро, Черный терьер, Шарпей (китайская бойцовская собака));

0,3 базовой величины - в иных случаях.

Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками.

Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).

Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Согласно подп. 1.3, ч. 1 п. 2 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК) стандартные вычеты при исчислении подоходного налога предоставляет наниматель по месту основной работы.

При отсутствии места основной работы стандартные вычеты могут быть предоставлены иной организацией. Основанием для этого будут письменное заявление и предъявленная трудовая книжка (при отсутствии трудовой книжки в заявлении следует указать причину ее отсутствия) (ч. 2 п. 2 ст. 209 НК).

Налоговая база подоходного налога за каждый календарный месяц определяется по формуле (ч. 1 п. 3 ст. 199, ст. 209, 210, подп. 1.1 ст. 211 НК):

 Налоговая база подоходного налога = Налогооблагаемые доходы - Стандартные, социальные и имущественные (на строительство) вычеты

Налогооблагаемые доходы определяются без учета доходов, полученных физлицом от других организаций (п. 3 ст. 216 НК).

Отдельным категориям военнослужащих (иных лиц), задействованных в боевых действиях на территории Афганистана или других государств (далее - "афганцы"), помимо общеустановленных стандартных вычетов (на себя, на несовершеннолетних детей, на иждивенцев) полагается вычет в размере 177 руб. Предоставление указанного вычета не зависит от суммы начисленного дохода (абз. 1 и 5 ч. 1 подп. 1.3 ст. 209 НК).

Основанием для предоставления "афганцам" вычета в размере 177 руб. являются (абз. 4 п. 4 ст. 209 НК):

- удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств;

- удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств.

Ранее в подтверждение льгот "афганцам" выдавались удостоверения или свидетельства о праве на льготы. В период с 01.01.2013 по 31.12.2014 проводилась перерегистрация этих документов. Взамен выдавались документы национального образца (п. 1, подп. 2.1 и 2.2 Указа Президента Республики Беларусь N 448 от 01.10.2012 «О некоторых вопросах перерегистрации документов, подтверждающих право граждан на льготы» (с изменениями и дополнениями) (далее – Указ 448):

- удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств;

- удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств.

С 01.01.2015 стандартный вычет предоставляется на основании документов национального образца (подп. 2.3 п. 2 Указа N 448; подп. 2.4, 2.9.1 - 2.9.3 Постановления Совета Министров Республики Беларусь N 1738 от 13.12.2007 «Об утверждении положения о порядке представления документов, на основании которых осуществляется реализация права на государственные социальные льготы, права и гарантии отдельным категориям граждан» (с изменениями и дополнениями)). Предоставление "афганцам" стандартного вычета в размере 177 руб. на основании старых форм удостоверений (свидетельств) неправомерно.

Порядок предоставления стандартных вычетов "афганцам" следующий:

1) определяют сумму налогооблагаемого дохода физлица за месяц в данной организации;

2) в случае если эта сумма не превысила 761 руб., предоставляют стандартный вычет в размере 126 руб. (подп. 1.1 ст. 209 НК);

3) при наличии у физлица права предоставляют стандартные вычеты в размере 37 руб. или 70 руб. на каждого ребенка до 18 лет и (или) иждивенца (размер вычета определяют количество несовершеннолетних детей и категория физлица) (подп. 1.2 ст. 209 НК);

4) при наличии у физлица права предоставляют вычет в размере 177 руб. (подп. 1.3 ст. 209 НК).

Следует учитывать, что право на стандартный вычет в размере 177 руб. физлицо может иметь не только как "афганец", но и будучи, например, "чернобыльцем", инвалидом I или II группы. Вместе с тем независимо от количества оснований у конкретного физлица этот стандартный вычет предоставляется в размере, не превышающем 177 руб. в месяц (ч. 2 подп. 1.3 ст. 209 НК).

Стандартные вычеты предоставляют в пределах налогооблагаемого дохода за месяц. В отличие от социальных и имущественного вычетов перенос неиспользованных сумм стандартных вычетов на последующие периоды не предусмотрен.

Практически в каждой организации есть работники, которые приобретали или строили жилье. Такие работники имеют право на льготу по подоходному налогу в виде уменьшения своего налогооблагаемого дохода на сумму понесенных ими расходов на строительство или покупку жилья, в том числе и на выплату кредита. На эти суммы уменьшается доход, с которого удерживается налог, т.е. предоставляется имущественный налоговый вычет.

Право на получение вычета в соответствии с ч. 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), имеют плательщик и члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

Для целей применения вычета к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Вычет предоставляется в сумме:

- фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;

- расходов на погашение (возврат) кредитов банков, займов, включая проценты по ним, фактически израсходованных на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры.

Условия предоставления вычета:

- при строительстве жилого дома - после получения свидетельства о государственной регистрации земельного участка и прав на него (ч. 9 подп. 1.1 ст. 211 НК);

- при приобретении жилья - после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру (ч. 10 подп. 1.1 ст. 211 НК);

- при приобретении жилья в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) - после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга (ч. 10 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Предоставляется вычет с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно: с месяца осуществления расходов. Если в календарном году вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма вычета переносится на последующие календарные годы до полного ее использования.

Перечень документов, на основании которых предоставляется имущественный налоговый вычет:

- справки (ее копии), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;

- выписки (ее копии) из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика в состав жилищно-строительного кооператива;

- копии договора о строительстве, либо справка (ее копия) о стоимости строительства квартиры;

- решения (его копии) о снятии с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий и копии договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры - в случае осуществления реконструкции;

- копий документов, подтверждающих регистрацию права собственности, договора купли-продажи - при приобретении имущества;

- документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг);

- копии кредитного договора - при получении плательщиком в банках кредитов на строительство либо покупку имущества;

- копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка - при строительстве одноквартирного жилого дома;

- копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) - при строительстве одноквартирного жилого дома;

- документов, подтверждающих фактическое погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), уплату паевых взносов;

- копии договора займа - при получении заемных средств;

- документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры.

Вычет предоставляется:

- в течение календарного года – по месту получения дохода (работы, службы, учебы) - налоговыми агентами;

- по окончании календарного года - налоговым органом при представлении налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.

Имущественный налоговый вычет предоставляется с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца осуществления расходов на:

- строительство (в том числе путем приобретения жилищных облигаций) либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры (в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга);

- погашение кредитов (займов), фактически израсходованных на строительство жилья, приобретение жилищных облигаций либо приобретение жилья.

В случае если в календарном году вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, неиспользованная сумма вычета переносится на последующие календарные годы до полного ее использования (ч. 15 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Имущественный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:

- оплата расходов на строительство или приобретение жилья, а также погашение кредита (ссуды), полученного и направленного на эти цели, произведена приватизационными чеками "Жилье";

- оплата расходов на строительство или приобретение жилья произведена за счет субсидий, финансовой помощи государства;

- в случае получения (частичного получения) плательщиком вычета на строительство либо приобретение жилья такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома (ч. 14 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Уважаемые граждане! Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращает Ваше внимание:

Срок представления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц не позднее 31 марта 2022 года в отношении следующих доходов плательщиков полученных в 2021 году:

- по доходам, полученным за границей (или) из-за границы  Республики Беларусь;

- доходам, полученным от продажи (мены, ренты) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь, либо двух и более механических транспортных средств;

- доходам, полученным от продажи (мены) в течение пяти лет двух и более объектов недвижимого имущества одного вида, либо доли в праве собственности на такое имущество;

- доходам, полученным в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 7521 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, а также по другим доходам, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов.

Декларация может быть представлена в письменной форме в налоговый орган или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

Подробную информацию можно получить по телефону: 189 (стационарная сеть).